Наверх

Новости финансового рынка и законодательства


02.09.2014

Что нужно учесть, заполняя декларацию по НДС за 3 квартал


В следующем году декларация по НДС полностью обновится. Пока же компании готовятся к квартальной отчетности. На что нужно обратить внимание, заполняя декларацию по НДС за 3 квартал 2014 года – в нашей статье.

Сумму НДС в декларации надо округлить


В декларации по НДС налог всегда требуется отражать в полных рублях. Об этом чиновники напомнили в письме Минфина России от 22.04.14 № 03-07-07/18585. При этом сумму менее 50 копеек необходимо отбросить, а 50 копеек и более — округлить до рубля (п. 17 Порядка, утв. приказом Минфина России от 15.10.09 № 104н). Многие компании путают эти правила со счетами-фактурами. В них сумму НДС надо записывать в рублях и копейках без округлений (п. 3 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.11 № 1137).


НДС с отработанных авансов безопаснее отразить в декларации


Безопаснее показать в декларации НДС с аванса, полученного и погашенного в течение квартала. Так, при получении аванса компания выписывает счет-фактуру в течение пяти календарных дней и регистрирует его в книге продаж. А после отгрузки товара — этот же счет-фактуру регистрирует в книге покупок. Поэтому НДС надо дважды записать в третьем разделе декларации. В начислениях — по строке 070 и как вычеты — по строке 200. Так считают и специалисты ФНС (письмо от 20.07.11 № ЕД-4-3/11684).


Если не показать налог дважды, инспекция на проверке может доначислить НДС, а вычеты не принять, так как компания их не заявляла. Защититься получится только в суде (постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 20.02.14 № А13-2364/2013). Аргументы следующие. Налоговую базу компания определяет по итогам квартала (п. 1 ст. 54 НК РФ). А на конец периода аванс уже погашен. Значит, в декларации можно отразить только стоимость отгрузки, а аванс не показывать.


В декларацию по НДС не надо включать сумму неустойки


Если компания взыскала с покупателя неустойку, то ее сумму не требуется включать в раздел 7 декларации по НДС.


Неустойку по договору покупатель платит при неисполнении или при ненадлежащем исполнении обязательства. В том числе и при просрочке оплаты товара (п. 1 ст. 330 ГК РФ). Но сама неустойка не влияет на цену продукции, поэтому не входит в налоговую базу по НДС. Это подтверждают чиновники и налоговики, (письма Минфина России от 04.03.13 № 03-07-15/6333, ФНС России от 03.04.13 № ЕД-4-3/5875@). А судьи согласны с ними (постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.09.13 № А56-29315/2013).


В разделе 7 налоговой декларации надо отражать стоимость товаров, работ или услуг при реализации за пределами нашей страны по операциям, которые освобождены от НДС, не признаются объектом налогообложения и т. п. Но при этом каждую операцию необходимо записать по специальным кодам по перечню, утвержденному приказом Минфина России от 15.10.09 № 104н. В этом перечне отсутствует код неустойки. Значит, полученную от покупателя сумму за просрочку оплаты не требуется показывать в налоговой декларации.


Ошибки в декларации по НДС не отменяют вычеты


Компания вправе заявить вычеты НДС, даже если записала их не в том разделе декларации. К такому выводу впервые недавно пришел суд (постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 21.07.14 № Ф09-4540/14).


Спор возник после того, как компания подала декларацию по НДС. Инспекторы доначислили налог с продажи лома, так как у компании не было лицензии. Но вычеты по этим товарам компания отразила в графе 4 раздела 7, предназначенного для необлагаемых операций. Ревизоры заявили, что компания вычеты не задекларировала, значит, не вправе уменьшить налог к уплате. Но для судей ошибка оказалась некритичной. Право на вычеты подтверждали счета-фактуры, первичные документы, книга покупок. Причем эти документы компания направляла налоговикам на камералке. Суд посчитал претензии контролеров излишними и признал право на вычет НДС.


НДС, который вернула таможня, надо отразить в том же квартале


Налог, возвращенный с таможни по решению суда, надо отразить в декларации за тот период, в котором решение вступило в силу.


Корректировка таможенной стоимости товара и соответствующей суммы НДС по судебному решению является основанием для уточнения ранее заявленных вычетов. Из-за неправильного определения таможенной стоимости вычет был завышен, поэтому его надо восстановить. Сделать это надо в том квартале, в котором решение суда вступило в силу. А уточнять декларацию за период, в котором вычет завышен, не требуется.


Уточненка необходима, лишь если в первичной декларации обнаружены ошибки (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ). Но корректировку таможенной стоимости по решению суда нельзя рассматривать как ошибку организации. Пока суд не принял решение, оплата НДС по требованию таможни и вычет налога в декларации были обоснованными. Так же теперь считает Минфин (письмо от 08.04.14 № 03-07-15/15870).



Источник: Учет. Налоги. Право

Возврат к списку