Наверх

Новости финансового рынка и законодательства


23.05.2012

Первые юридически значимые электронные счета-фактуры


23 мая 2012 года можно считать официальной датой перехода на электронные счета-фактуры. Летом 2010 года в статье 169 Налогового кодекса появилась норма, разрешающая выставлять счета-фактуры в электронном виде. Таким образом, на сегодняшний день сформирована вся необходимая нормативная база для перехода на электронные счета-фактуры. Почти два года потребовалось чиновникам для того, чтобы принять подзаконные акты, необходимые для реализации этой нормы. Сегодня последний из таких приказов вступил в силу, и все налогоплательщики получили возможность обмениваться электронными счетами-фактурами (ЭСФ), полностью заменяющими бумажные аналоги.

Порядок выставления и получения электронных счетов-фактур регламентируется приказом Минфина России от 25.04.11 № 50н. А особенности учета электронных счетов-фактур в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур предусмотрены постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137.

Порядок обмена электронными счетами-фактурами

Обмениваться электронными счетами-фактурами могут только те контрагенты, которые заключили договоры с оператором электронного документооборота и подключились к системе ЭДО. Оператор гарантирует доставку счетов-фактур, своевременное получение всех технических документов, и в случае спора сможет подтвердить сроки выставления документов.

Все документы, формируемые в процессе выставления и получения электронных счетов-фактур, должны быть подписаны электронной цифровой подписью (ЭЦП). Электронный счет-фактура, в отличие от бумажного, подписывается только одной электронной подписью – руководителя или уполномоченного лица, на которого выдана доверенность.

Процесс электронного обмена счетами-фактурами выглядит следующим образом.

  • Продавец формирует счет-фактуру в электронном виде по утвержденному формату, подписывает ЭЦП, и направляет файл счета-фактуры в адрес покупателя через оператора ЭДО. (Напомним, что в настоящее время у продавца и покупателя должен быть один и тот же оператор; подключаться к разным системами ЭДО можно будет после того, как заработает роуминг между системами).
  • Оператор ЭДО, получив файл счета-фактуры, фиксирует дату и время получения в специальном документе – подтверждении, и направляет этот документ продавцу. Дата поступления счета-фактуры оператору, указанная в данном подтверждении, будет считаться датой выставления электронного счета-фактуры. Далее оператор направляет файл счета-фактуры покупателю, фиксирует дату и время отправки этого файла в подтверждении, которое передается покупателю. Дата передачи файла счета-фактуры покупателю, указанная в этом подтверждении, будет считаться датой получения электронного счета-фактуры.
  • Продавец получает подтверждение оператора о поступлении счета-фактуры и формирует еще один служебный документ – извещение о получении подтверждения, подписывает это извещение ЭЦП и направляет оператору.
  • Покупатель получает файл счета-фактуры и подтверждение оператора с датой отправки счета-фактуры, формирует два извещения о получении и подписывает их ЭЦП. Извещение о получении подтверждения передается оператору, а извещение о получении файла счета-фактуры передается через оператора продавцу. Наличие такого извещения у продавца будет означать, что электронный счет-фактура выставлен.
  • Оператор ЭДО, получив от покупателя извещение о получении счета-фактуры, перенаправляет его продавцу, а покупателю отправляет подтверждение о получении и направлении извещения.
  • Покупатель, получив подтверждение о направлении извещения, создает еще одно извещение – о том, что получил подтверждение от оператора, подписывает его ЭЦП и направляет оператору ЭДО.

Особенности учета электронных счетов-фактур в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур заключаются в следующем. Продавец может регистрировать только те «исходящие» электронные счета-фактуры, по которым получены извещения от покупателей (см. п. 4). В графе 2 «Дата выставления» части I журнала продавец фиксирует день, когда файл счета-фактуры поступил от продавца к оператору (см. п. 2).

Покупатель может регистрировать в журнале «входящий» электронный счет-фактуру только при наличии извещения о получении, которое подписано его собственной ЭЦП и подтверждено оператором (см. п. 5). В графе 2 «Дата получения» части II журнала покупатель должен указать день, когда оператор направил ему файл счета-фактуры (см. п. 2).

Список документов, подтверждающих, что процесс выставления и получения электронного счета-фактуры завершен.

Продавец должен иметь четыре электронных документа:

  1. Электронный счет-фактура;
  2. Подтверждение оператора ЭДО о поступлении электронного счета-фактуры;
  3. Извещение продавца о получении подтверждения оператора ЭДО;
  4. Извещение покупателя о получении электронного счета-фактуры.

Покупатель должен иметь шесть электронных документов:

  1. Электронный счет-фактура;
  2. Подтверждение оператора ЭДО о направлении электронного счета-фактуры;
  3. Извещение покупателя о получении подтверждения оператора ЭДО;
  4. Извещение покупателя о получении электронного счета-фактуры;
  5. Подтверждение оператора ЭДО о получении извещения и направлении его продавцу;
  6. Извещение покупателя о получении подтверждения оператора о получении извещения и направлении его продавцу.


Возврат к списку